Má smysl se dobrovolně registrovat k DPH? Záleží na zákaznících

Dobrovolná registrace k DPH se hodí tehdy, když většina vašich zákazníků jsou plátci a vy sami nakupujete s daní. Pro živnostníka, který prodává běžným spotřebitelům a nemá velké náklady, je to většinou jen administrativa navíc. Rozhoduje proto struktura zákazníků a výdajů, ne pocit, že být plátcem je prestižní. Níže jsou otázky, které si před krokem pokládají lidé na začátku podnikání, s modelovými čísly pro orientaci.

Co se po registraci změní na fakturách?

Plátce přidává k ceně daň a vystavuje daňové doklady s přesnými náležitostmi. Daň z poskytnutých plnění odvádí státu, nemůže si ji ponechat. Zákazník bez nároku na odpočet tak platí vyšší cenu.

Ilustrace: za službu účtujete 10 000 korun bez daně. Při základní sazbě 21 % zaplatí zákazník 12 100 korun, z toho 2 100 korun odvedete státu. Aktuální sazby ověřte u finanční správy.

Daň zaplacenou při nákupech od dodavatelů si naopak můžete odečíst. Do výsledku se tak promítá rozdíl, ne celá částka. Po registraci sledujete dvě řady čísel.

Kdy se registrace vyplatí?

Nejčastěji tehdy, když pracujete pro firmy, které jsou samy plátci. Pro ně daň není náklad, protože si ji odečtou. Rozdíl v ceně pro ně nehraje roli.

Druhým důvodem jsou vysoké nákupy na začátku podnikání. Kupujete stroje, vybavení nebo zásoby a daň z nich si po registraci můžete uplatnit. Bez registrace ji jen platíte.

Třetím důvodem je postavení na trhu. Někteří velcí odběratelé dávají přednost plátcům. Zeptejte se zákazníků, zda to požadují, než se rozhodnete.

A kdy je to spíš past?

Pokud prodáváte spotřebitelům, kteří si daň neodečtou, musíte buď zvýšit cenu, nebo ji ponížit na vlastní účet. Konkurence bez registrace je pak levnější. Týká se to třeba kadeřnic, lektorů a drobných služeb pro domácnosti.

Druhou pastí jsou nízké vstupní náklady. Když nakupujete málo, nemáte co odečítat. Zůstane vám jen povinnost daň odvádět.

Třetí je zvýšená administrativa a riziko chyb. Špatně vystavený doklad nebo opožděné přiznání znamená sankce. Bez účetního se to hlídá obtížně.

Jaké povinnosti přibudou?

Podáváte daňové přiznání k DPH v zákonných termínech, obvykle měsíčně nebo čtvrtletně. Spolu s ním podáváte kontrolní hlášení se seznamem dokladů. Termíny a formuláře ověřte u finanční správy.

Evidence dokladů musí být podrobnější. Každý doklad má obsahovat zákonné náležitosti, jinak nárok na odpočet zanikne. Roste tedy časová náročnost.

Mnozí plátci proto využívají účetní. Cena služby se promítne do vaší kalkulace. Zahrňte ji do výpočtu ještě před registrací.

Lze se z registrace vrátit?

Plátcem se můžete stát dobrovolně, zrušení je ale zpravidla možné až po uplynutí minimální doby podle zákona. Dobu a podmínky ověřte, mohou se měnit. Krok proto neberte jako zkoušku na pár týdnů.

Při zrušení může vzniknout povinnost vyrovnat odpočet u majetku. Vyplatí se zjistit to předem. Nechte si spočítat dopady.

Pokud váháte, počkejte. Registrovat se můžete později, třeba po získání velkého odběratele. Registrace obvykle platí od data, které stanoví zákon, ne zpětně.

Jak si to spočítat na vlastním případu?

Vezměte posledních dvanáct měsíců. Rozdělte tržby podle toho, zda byl zákazník plátce. Poté sečtěte, kolik daně jste zaplatili při nákupech.

Ilustrace: máte tržby 600 000 korun, z toho 450 000 od plátců. Zbylých 150 000 korun pochází od spotřebitelů, kterým by se cena zvýšila o daň. Pokud je vstupní daň nízká, odpočty ztrátu u spotřebitelů nepokryjí.

Výsledek proberte s daňovým poradcem. Krátká konzultace vás může ušetřit omylu na roky.

Zdroje

• Finanční správa ČR
• Zákon o dani z přidané hodnoty (zákon č. 235/2004 Sb.)